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纳税保全纳税担保

时间:2024-06-11

纳税保全纳税担保

一、纳税保全的概念

纳税保全,又称纳税保证,是指纳税人或其担保人向税务机关提供的担保形式,确保纳税人履行纳税义务。纳税保全主要用于两种情况:一是纳税人因经济困难,暂缓缴纳税款或分期缴纳税款;二是纳税人因涉嫌逃税、税务违法等,税务机关依照法律规定对纳税人採取查封、冻结、划拨纳税人账户资金等强制执行措施,纳税人需提供纳税保全,才可解除或避免强制执行措施。

二、纳税担保的形式

纳税担保的形式主要有以下几种:

纳税保证金担保:纳税人缴纳一定金额的保证金,在履行纳税义务後退还。 银行保函担保:由商业银行出具的,承诺在纳税人不履行纳税义务时,向税务机关支付一定金额的保函。 第三人保证担保:纳税人的法定代表人、亲属或其他第三人向税务机关出具保证,保证纳税人履行纳税义务。

三、纳税保全的法律规定

纳税保全的法律规定主要有《纳税保全办法》、《税收征管法》等。其中,《纳税保全办法》规定了纳税保全的适用范围、担保形式、担保人资格等内容。 《税收征管法》规定了税务机关可以採取查封、凍结、划拨纳税人账户资金等强制执行措施,并规定纳税人提供纳税保全可以解除或避免強制执行措施。

四、纳税保全的办理程序

纳税人申请纳税保全,应提交以下材料:

纳税保全申请表。 纳税人身份證明文件。 担保人资格证明文件。 担保方式和担保金额證明文件。

税务机关收到纳税人申请後,应在法定时限内作出是否准予纳税保全的决定。纳税保全的有效期一般为一年,在有效期内纳税人不履行纳税义务,税务机关可以依法追偿纳税保全。

五、纳税保全的注意事项

纳税人申请纳税保全应注意以下事项:

选择合适的纳税保全形式,并确保担保人具有担保资格和担保能力。 如实申报纳税保全的有关信息,不得弄虚作假。 在纳税保全期间,保持纳税保全有效,并按时履行纳税义务。

六、纳税保全的常见问题解答

1、哪些情况可以申请纳税保全?

纳税人因经济困难,暂缓缴纳税款或分期缴纳税款;纳税人因涉嫌逃税、税务违法等,税务机关对纳税人採取查封、冻结、划拨纳税人账户资金等强制执行措施。

2、纳税保全的有效期是多久?

纳税保全的有效期一般为一年。

3、税务机关追偿纳税保全的時效是多久?

纳税保全的追偿时效为三年,从纳税保全到期之日起计算。

4、纳税人申请纳税保全後,税务机关可以不予准予吗?

税务机关在纳税人申请纳税保全後,应在法定时限内作出是否准予纳税保全的决定。税务机关可以不予准予纳税保全的情形包括:纳税人提供的担保不符合法定要求;纳税人有转移、隐匿财产的行为;纳税人有逃税、税务违法等严重违法行为等。

5、纳税人在纳税保全期间未履行纳税义务,将承担什么法律责任?

纳税人在纳税保全期间未履行纳税义务,税务机关可以依法追偿纳税保全,并对纳税人追缴税款、滞纳金,加收滞纳金,还可依法对纳税人采取行政处罚措施或移送司法机关追究刑事责任。



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